Czy bożonarodzeniowe prezenty dla pracowników podlegają opodatkowaniu? Czy można je wliczyć w koszty firmowe?

Jednym z najważniejszych powodów, dla których większość z nas uwielbia Boże Narodzenie, jest możliwość spędzenia czasu w świątecznej atmosferze, bez zamartwiania się pracą ani służbowymi obowiązkami. Jednakże pracodawcy często także starają się wprowadzać klimat Świąt z myślą o swoich pracownikach, aby ci poczuli się docenieni, a ich praca wzbudzała w nich pozytywne emocje. Świąteczne prezenty dla zatrudnionych osób są więc tradycją w bardzo wielu firmach – czy jednak podlegają one opodatkowaniu jako przychód? Czy przedsiębiorca może zaliczyć ich zakup do kosztów firmowych?

Świąteczne prezenty dla pracowników a koszty uzyskania przychodów

W przypadku prezentów świątecznych mogłoby się wydawać, że spełniają one definicję wydatków na reprezentację, niedozwolonych do odliczenia od podatku, jako że te są związane z budowaniem pozytywnego wizerunku biznesu. Dotyczy to jednak wyłącznie kosztów poniesionych w związku z kwestiami wizerunkowymi z myślą o klientach bądź kontrahentach, nie zaś osobach zatrudnionych w danej firmie.

Koszty uzyskania przychodu mają natomiast bezpośredni związek z prowadzoną działalnością i służą osiągnięciu lub zabezpieczeniu źródła przychodów. Bożonarodzeniowe podarunki dla pracowników mogą zatem zostać uznane za takie – można bowiem stwierdzić, że ich celem jest zwiększenie motywacji personelu, przekładającej się na osiągane przychody. Wliczenie ich w koszty firmowe jest więc dozwolone.

Zwolnienie podarunków z VAT

Co więcej, istotna pozostaje również kwestia VAT. W tym przypadku prezenty świąteczne także można powiązać z działalnością, dlatego istnieje możliwość odliczenia tego podatku. Warunki pozostają takie same, jak przy podarunkach dla kontrahentów, które omawialiśmy we wcześniejszym artykule. Jeśli zatem wartość upominku netto nie przekracza 100 zł oraz istnieje ewidencja pozwalająca na identyfikację obdarowanego, VAT może zostać odliczony; jeżeli natomiast dane obdarowanych nie są ewidencjonowane, prezent nie może być wart więcej niż 20 zł.

Upominek dla pracownika – nagroda czy darowizna?

Ważnym rozróżnieniem w przypadku upominków świątecznych pozostaje dodatkowo stwierdzenie, czy są one nagrodą, czy darowizną. Ma to znaczenie dla odpowiedzi na pytanie, czy pracownik powinien rozliczyć się z fiskusem z otrzymanego podarunku. Nagroda co do zasady musi być związana z wykonywaną pracą i może być uznana za element wynagrodzenia – wówczas pracodawca może wliczyć jej zakup w koszty firmowe, będąc jednocześnie zobowiązanym do naliczenia zaliczki PIT, a zatrudniona osoba nie musi samodzielnie wskazywać jej w zeznaniu podatkowym. Z darowizną, z której pracownik musiałby się sam rozliczyć, mielibyśmy do czynienia, gdyby np. otrzymał podarunek jubileuszowy, nieprzeznaczony dla reszty personelu, przekraczający wartością ustawowy limit 5733 zł.

Uniknięcie opodatkowania z punktu widzenia przedsiębiorcy możliwe jest też dzięki sfinansowaniu prezentów z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych – pod warunkiem nieprzekroczenia rocznego limitu wartości podarunków wynoszącego 1000 zł, a także spełnienia wymogów dotyczących m.in. sytuacji materialnej pracowników.

Potrzebujesz porady dot. obowiązku podatkowego w zakresie prezentów świątecznych? Zapraszamy do kontaktu z naszym biurem rachunkowym w Kaliszu!